财务人必须要知道的发票知识

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财务人必须要知道的发票知识

发布日期: 2017-02-14   浏览次数:920   

  目前国内市场交易的实际情况中,双方交易时,发票就是相当重要的凭证,发票不仅是申报纳税的唯一凭证,还是买家的抵扣税金,同时也在会作为税前扣除的凭证。如今国内税务开发的发票系统有两大类,分别为增值税专用发票与普通税务发票的存在,现实生活中往往就存在卖出后,又不开发票的存在,当在工作人员核算真实账单时,哪些专票、普票还有无票,就给买家增加税费成本,这里可以以量来比较。

  

  就目前的增值税专用发票、普通税务发票的税负主要分为以下两点

  

  (1)你知道吗,增值税发票不是随便就能开的,一般只有一般纳税人才能开增值税发票,而小规模纳税人如果要使用,该怎么办呢,只能像税务机关提出申请,通过后由当地税务为你代开。关于普通发票的使用卖家在税务登记后的纳税单位、个人都可以开具,当然,对于未办理过税务登记的纳税人还是可以申请代开普通发票的。

  

  (2)增值税发票主要是用于买卖双方的交易凭证,买家还可以用来抵扣自己增值税的税务凭证,对于普通发票来说,除买入农业产品的交易,按法定税率抵扣以外,是不允许作为抵扣增值税来使用的。

  

  从以上可以看出,两种发票的不同之处在于增值税专用发票的进项税额可以抵扣,普通税务发票就没有进项税额,不能作为抵扣。我们可以用公式来分析一下,专用发票与普通发票给买家或企业带来的是税费基础成本。比如买家作为为一般纳税人,而增值税税率为17%,买入价值是100元的物品。

  

  若收到的是卖家为你开具的普通发票100元,那么这100元全部计入成本,就无法抵扣增值税了。

  

  若你收到的是卖家为你开具的增值税专用发票100元,这就成了增值税的进项税额,公式为

  

  100÷(1+17%)×17%≈14.53(元)

  

  这样算下来即可以抵消14.53元的应纳税额,也为买家减少了应纳增值税的附加税(包含城建税7%,教育费附加3%,地方教育费附加2%,共计12%)为: 14.53×12%≈1.74(元)

  

  然而,增值税附加税均可在买家所得税前来扣除,为减少增值税附加税的同时也就增加了买家所得税:1.74×25%≈0.44(元)

  

  目前买家的进项税额多了14.53元,从而进入成本的费用就减少了14.53元,这种就会导致利润增加14.53元,而增加企业所得税额的公式是:14.53×25%≈3.63(元)

  

  增值专用发票与普通发票相比,专用发票切实可以减少税费公式为:14.53+1.74-0.44-3.63=12.2(元)

  

  上面的列子我们是分步骤来计算公式的,为几个步骤都近似取舍,可能会产生微小的差距。其实我们也可以换个方式分析:专用发票所产生的进项税额,来减少增值税,增加买家所得税,而又同时减少12%的增值税附加税,也相应增加12%买家所得税。