营改增后企业员工报销时应注意的问题

 

    （一）专票VS普票营改增后，酒店住宿提供发票有“增值税专用发票”(以下简称“专票”)和“增值税普通发票”(以下简称“普票”)两种，消费者可以根据需要选择。那么，公务出差应该怎么选择呢?酒店一般同时提供住宿服务、餐饮服务、娱乐服务。这三类服务营改增后税率虽一样，但餐饮服务、娱乐服务未纳入抵扣范围，开不了增值税专票。而住宿服务能开增值税专票。因此，酒店在给客户开发票时，需要区分服务项开专票与普票。专票开住宿，普票开娱乐餐饮。例：某公司李先生公派出差，住宿支出742元，取得增值税专用发票注明销售额700元，增值税额42元。李先生所在的公司可以抵扣增值税进项税额42元;餐饮支出300元，只能取得普通发票，不能用于抵扣增值税。乘坐高铁支出车票款200元，同样不能用于抵扣增值税。

 

    （二）如何开票？对于小规模纳税人企业的员工出差，可以要求酒店只开一张增值税普票。因为它们不涉及增值税抵扣的问题。不需要抵扣的小规模纳税人或者机关、事业单位人员出差，开具“普票”就可以按照财务规定正常报销了。如果所在公司是一般纳税人，公派出差的住宿费可索取增值税专用发票，用于抵扣进项税额，为公司节约税收成本。此外，开具“专票”的酒店客人所在企业也应该是一般纳税人，这样，开具的“专票”才能进入抵扣链条环节。（只有是一般纳税人的酒店才能开具“专票”）在开具专票时，住宿客人应向酒店提供自己企业的企业名称和纳税识别号。同理，其他需要开具“专票”的企业都需要提供纳税识别号，只有号码对应，才能顺利抵扣。

 

    （三）报销须知

 

    （一）可/不可报销项目

 

    1、差旅费①住宿服务按现有的规定是可以给客户提供增值税专用发票的；②餐饮服务和娱乐服务营改增已经明确了，不能开具增值税专用发票的；③酒店帮顾客洗衣服是否能开具增值税专票，目前未明确规定。

 

    2、会议费会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的！

 

    3、任何场景下涉及的餐费／娱乐费不能抵扣（招待／会议／出差产生），开普通发票即可；

 

    4、福利费的所有支出均不能抵扣，开普通发票即可；

 

    （二）抵扣联和专用联营改增后，增值税专用发票分抵扣联和发票联。在报销时，发票联按以前报销的要求粘贴，抵扣联无需粘贴，与报销单放在一起交给公司财务部门即可。

 

    （三）报销时间营业税的票据过渡到6月30日，之前未处理的票据在6月30日前要报销完毕，这以后取得的手撕发票是不能用的。且5月1日后发生的费用要尽可能索取专票。

 

    （四）专用发票要求

 

    1、项目齐全，与实际交易相符；

 

    2、字迹清楚，不得压线、错格；

 

    3、全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致；

 

    4、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

 

    5、按照增值税纳税义务的发生时间开具；

 

    6、不得开具伪造的专用发票；

 

    7、不得拆本使用专用发票；

 

    8、不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。

 

    注意事项：

 

    1、汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》（清单也需要盖发票专用章），否则不可以抵扣进项税哦。例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”或“详见清单”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的。

 

    2、集中采购商品，合同中要注明价格是否包含税金，约定需要什么样的发票，取得发票时注意内容是否与合同一致。

 

    3、发票中公司信息，请一律按照开票资料中的内容开具，项目齐全，字迹清晰，不得压线，错格。发票联、抵扣联加盖发票专用章，另绿色的抵扣联无需粘贴在报销单上，用别针别上即可。

 

    4、报销期限：增值税专用发票认证期为180天，过期就不能进行抵扣。所以大家拿到发票后尽快走报销流程。

 

    5、以前开具营业税发票只需提供单位名称即可，现在开具增值税发票，尤其是专票必须提供相应开票信息对方才可开具。

 

    请大家取得发票时注意核对信息是否准确，专用发票打印必须清晰，尤其是右上角的密文区，否则无法进行抵扣。

 

    注意：虚开增值税发票在法律上已经上升到刑法层面了，所以大家一定不要虚开增值税发票！